Declarar apuestas en la renta: casillas 0360, 0287 y 0290 (Renta 2025, campaña 2026)

• Casilla 0360: ganancias de apuestas online sin retención en la Renta 2025; antes, la 0282 (Orden HAC/277/2026, BOE 27-mar-2026).
• 0287 y 0290: pérdidas y neto; las pérdidas solo compensan ganancias del juego del mismo año (art. 33.5.d Ley 35/2006).
• 1.000 €: límite conjunto de rentas para no declarar, con pérdidas inferiores a 500 €; el «1.600 €» no vale para apuestas online (art. 96 Ley 35/2006).
• 7 datos por casa: saldos inicial y final, depósitos, retiradas, participaciones, premios y bonos llegan cada año a Hacienda (convenio AEAT-DGOJ, BOE 3-ene-2026).
• Sin tipo fijo: la base general tributa a la escala estatal y autonómica, según tu tramo y tu comunidad; al cobrar no hay retención (art. 75.3.f RIRPF).

Casillas de la Renta 2025: 0360, 0287 y 0290 (y qué son la 282, 283, 284, 286, 304 y 306)

La Orden HAC/277/2026, que aprobó el modelo de la Renta 2025, separó los premios del juego con retención de los que no la llevan. Las casas online con licencia no retienen, así que tus ganancias van a una casilla nueva, la 0360. En Renta Web está en el apartado F1 (ganancias patrimoniales que no derivan de transmisión), dentro de los premios sin fines publicitarios.

Casilla 0360: tus ganancias

Anotas el importe íntegro ganado en el año, sumando todas las casas. Las pérdidas van aparte.

Casilla 0287: tus pérdidas del juego

Lo perdido en el juego ese año, solo en juegos donde arriesgas dinero y nunca por encima de tus ganancias del juego: el exceso no se computa como pérdida patrimonial (art. 33.5.d de la Ley del IRPF; AEAT, INFORMA 135678).

Casilla 0290: el neto

La resta automática de la 0288 menos la 0289. Se suma a tu base general, nunca a la base del ahorro, y no aparece en negativo.

Casillas 0283, 0284 y 0286: premios en especie

Valoración, ingreso a cuenta y total de los premios en especie. Bet365 y el resto pagan en dinero y sin retención: no las usas.

Casillas 0304 y 0306: por qué no son para apuestas

Son «otras ganancias patrimoniales» (ayudas, indemnizaciones no exentas…) y su suma. Una versión anterior de este artículo proponía poner ahí el neto: era un error y lo hemos corregido. Una pérdida en ese bloque sería compensable con otras rentas y arrastrable cuatro años (art. 48 de la Ley del IRPF), justo lo que el art. 33.5.d impide para el juego.

¿Estoy obligado a declarar las apuestas? La regla de los 1.000 €

En detalle, con seis casos y el mito de los 1.600 €: a partir de cuánto hay que declarar las apuestas.

No hay un mínimo propio para apuestas. Manda el art. 96 de la Ley del IRPF, con estas cifras para la Renta 2025:

• 22.000 € de sueldo con un pagador; 15.876 € con dos o más, si del segundo en adelante suman más de 1.500 €. Estos límites no te libran si además tienes ganancias de juego sin retención, como las de las casas online con licencia.
• 1.000 € de límite conjunto: no declaras si todas tus rentas juntas no pasan de 1.000 € y tus pérdidas patrimoniales son inferiores a 500 €.
• Autónomos: declaran siempre.

El mito de los 1.600 €. Ese límite es para ganancias sometidas a retención, y las apuestas online no la llevan. Si no tienes otras rentas que te obliguen, el único umbral que te libra es el límite conjunto de 1.000 €, con pérdidas inferiores a 500 €. Tributos aplicó ese límite en la consulta V0484-25 a una jugadora de bingo online que ganó algo más de 3.000 € y que, por lo demás, no tenía que declarar: al pasar de 1.000 €, quedaba obligada.

Si ya declaras por otras rentas, las apuestas van desde el primer euro.

Si haces matched betting y no tienes otras rentas, mira también lo que pierdes. El juego solo tributa por el neto del año, sumando todas las casas (casilla 0290), pero ni Hacienda ni los tribunales han aclarado si, para los límites del art. 96 (1.000 € de rentas y pérdidas inferiores a 500 €), cuenta ese neto o lo ganado y lo perdido en cada apuesta, por separado. La letra de la ley apunta a lo segundo, y así aplica la DGT el art. 96 a otras rentas: cuenta las pérdidas aunque haya ganancias mayores (consulta V2313-18). A favor del neto pesa sobre todo el manual de la AEAT, que manda declarar la «diferencia global positiva» de tus cuentas de juego, aunque lo dice al explicar cómo se calcula la ganancia, no quién tiene que declarar. Con la lectura literal, te toca declarar en cuanto tus pérdidas computables llegan a 500 € o tus ganancias sin restar las pérdidas pasan de 1.000 €, y en matched betting se llega pronto: una calificante de 100 € cubierta en Betfair apunta unos 100 € de ganancia y otros 100 € de pérdida, gane quien gane.

Lo prudente es presentar la declaración en plazo: sin otras rentas y con un neto que no pase de 5.550 €, la cuota sale a 0 € por el mínimo personal, y no hay nada que devolver, porque las casas con licencia no retienen. Para tu caso, contrasta tus cifras con el cuadro de no obligados a declarar de la AEAT y comprueba la cuota en Renta Web con tus datos.

Cómo calcular tu ganancia neta del año

Tributas por el resultado neto anual, no por lo que apuestas. La aproximación práctica, casa por casa:

Ganancia neta = (saldo a 31 de diciembre + retiradas) − (saldo a 1 de enero + depósitos)

La Dirección General de Tributos lo formula así: lo cobrado de más en cada apuesta ganadora menos lo apostado en las perdedoras, de todas las casas y modalidades, de forma global y anual (consultas V4735-16 y V2657-17 para el premio, V0320-21 para lo apostado sin premio y V0484-25 para el cómputo global). Si solo juegas con tu dinero, ambas cuentas coinciden; con bonos pueden separarse.

La ganancia se imputa al año en que ganas la apuesta, aunque no retires (V1498-24). En la 0360 va lo ganado en el año y en la 0287 lo perdido en el juego, sin pasar de lo ganado, sumando todas las casas (Betfair incluida). Con cualquier método, la 0290 debe reflejar tu resultado real y poder justificarse con el historial de cada casa.

Ejemplo: matched bettor con 15 casas

Laura (ejemplo ficticio con cifras orientativas; las tuyas variarán) cobra 20.000 € al año y en 2025 hizo matched betting en 15 casas: saldo inicial 0 €, depósitos 5.000 €, retiradas 8.200 € y saldo final 200 €. Ganancia neta: (200 + 8.200) − (0 + 5.000) = 3.400 €, que se suman a su base general. Nuestro Profit Tracker te ayuda a llevar este control.

¿Y si he perdido más de lo que he ganado?

El art. 33.5.d de la Ley del IRPF no deja dudas: no se computan como pérdidas «las debidas a pérdidas en el juego obtenidas en el período impositivo que excedan de las ganancias obtenidas en el juego en el mismo período».

Ejemplo: ganaste 2.000 € y perdiste 10.000 € en 2025. Pones 2.000 € en la 0360 y, en la 0287, tus pérdidas solo hasta ese importe: 2.000 €. La 0290 queda en 0, no en −8.000 €. Esos 8.000 € no rebajan tu sueldo ni pasan a 2026. Ojo: aunque la 0290 quede en 0, si no tienes otras rentas, en la lectura literal del art. 96 esos 2.000 € de ganancias y otros tantos de pérdidas computables te obligan a presentar la declaración, con resultado 0. Si en todo el año no ganaste nada en el juego y no declaras por otras rentas, no tienes nada que declarar por las apuestas.

El Tribunal Supremo (sentencias de 14-oct-2024, rec. 1185/2023, y de 30-jun-2025, rec. 4776/2023) confirmó la otra cara: Hacienda no puede gravar lo ganado sin restar lo perdido en el juego del mismo año.

Resumen en seis líneas:

• Las pérdidas del juego solo compensan ganancias del juego.
• Solo las del mismo año: no se arrastran.
• La 0290 nunca sale negativa.
• Todas las casas y modalidades suman juntas.
• Suscripciones, software o tipsters no se deducen.
• Guarda el historial de cada casa como prueba.

El detalle, con el caso completo de 10.000 € perdidos y lo que no desgrava, está en pérdidas en apuestas y la renta.

Qué sabe Hacienda: convenio AEAT-DGOJ 2026

El convenio entre la Agencia Tributaria y la Dirección General de Ordenación del Juego publicado en el BOE el 3 de enero de 2026 (cláusula 7.ª) obliga a enviar cada año, por operador y por jugador y sin necesidad de tu autorización:

• NIF o NIE, apellidos y nombre.
• Saldo inicial y final, depósitos y retiradas.
• Participaciones (lo apostado), premios y bonos promocionales reconocidos.

El convenio de 2019 ya cedía casi los mismos datos. Afecta a todas las casas con licencia, incluidas las 32 de nuestro catálogo, y no es un neto calculado por la casa. Según la propia DGOJ, desde la Renta 2023 las ganancias de juego de más de 100 € se incorporan a tus datos fiscales. Revisa esa cifra, haz tu cálculo y declara lo que puedas justificar; si no cuadra, puede llegarte un aviso o un requerimiento.

El informe que puedes pedir tú

La sede electrónica de la DGOJ tiene un trámite, «Información resumen de las transacciones realizadas en operadores de juego online», que se pide con Cl@ve o certificado y resume lo jugado, los premios y los operadores de un año. Lo describimos según guías publicadas: compruébalo en la sede antes de pedirlo.

Apuestas que no son tuyas

Los datos van al NIF del titular de la cuenta: si la prestas o alguien la abre con tus datos, te imputan a ti las ganancias. En la Renta 2024, 8.675 personas pidieron a la DGOJ un certificado por no reconocer como suyas las ganancias de juego de sus datos fiscales, según su consulta pública de mayo de 2026. Revisa cómo funciona la verificación de identidad en las casas de apuestas.

¿Cuánto se queda Hacienda? Tabla orientativa

La tabla completa por tramos, de 100 € a 405.000 €: cuánto se queda Hacienda de las apuestas.

No te retienen nada al cobrar: pagas en la renta, a tu tipo marginal. Con la escala estatal del art. 63 de la Ley del IRPF y suponiendo una autonómica igual, los tipos son 19 % hasta 12.450 €, 24 % hasta 20.200 €, 30 % hasta 35.200 €, 37 % hasta 60.000 € y 45 % hasta 300.000 €; por encima, el tramo estatal es del 24,5 % y el total depende de tu comunidad.

Cálculo orientativo con las reglas de la Renta 2025: mínimo personal de 5.550 € (art. 57), sin mínimos familiares ni deducciones, y una base de unos 21.400 € por el sueldo (25.000 € brutos menos cotizaciones y el gasto general de 2.000 €). Cada comunidad autónoma tiene su escala, así que tu cifra variará: simúlalo en Renta Web Open de la AEAT.

Bonos, freebets y matched betting: cómo tributan

Un bono no es ganancia al recibirlo: tributa la ganancia que genera, en el año en que ganas la apuesta. Pero desde el convenio de 2026 Hacienda recibe tus «bonos promocionales reconocidos»; lo explicamos en ¿los bonos de apuestas tributan?

Con bonos, las dos fórmulas pueden separarse. Una freebet de 100 € ganada a cuota 4,00 te da 300 €: por saldos es ganancia entera; por premios menos participaciones podría leerse como 200 €. No hay consulta de la DGT específica, así que la fórmula de saldos es la prudente y la que cuadra con los datos de Hacienda.

En matched betting, la calificante perdida y la liability pagada en Betfair son pérdidas del juego que restan de tus ganancias. Cifras de referencia (comisión del 2 %, orientativas):

Si en la freebet gana el lay, cobras 66,96 € menos la comisión: +65,62 €. Si gana la casa, te consta un premio de 300 € y una pérdida de 234,37 € en Betfair: declarar solo la casa te haría pagar de más. Betfair abona ya neto de su comisión del 2 % (cómo funciona Betfair Exchange). Más casos en la guía de impuestos y matched betting.

Certificado de tu casa y Profit Tracker

Ninguna norma obliga a la casa a emitir un «certificado para la renta» y la declaración no lleva justificantes, pero conviene guardar un resumen anual de cada casa durante cuatro años. Rutas orientativas según guías publicadas, no comprobadas en cada casa: confírmalas en tu cuenta o pide el resumen por chat (los menús cambian).

Con quince casas, el Profit Tracker registra cada operación y exporta tu historial a Excel para cuadrar el año o pasárselo a tu gestor.

Sanciones, recargos y prescripción

Si Hacienda detecta que no declaraste, la sanción (art. 191 de la Ley General Tributaria) es leve, del 50 % de la cuota, si no pasa de 3.000 € o no hubo ocultación; grave (50-100 %) por encima de 3.000 € con ocultación; y muy grave (100-150 %) con medios fraudulentos. Baja un 30 % con tu conformidad y otro 40 % si pagas en plazo (art. 188).

Si te sale algo a pagar y presentas una complementaria o una declaración atrasada antes de que te requieran, no hay sanción: recargo del 1 % más otro 1 % por mes completo (art. 27), del 15 % más intereses pasado un año, y un 25 % menos si pagas en plazo. Hacienda tiene cuatro años (art. 66): la Renta 2025 puede comprobarse hasta el 30 de junio de 2030.

Si estabas obligado y la cuota sale a 0 €, como suele pasar con un neto pequeño y sin otras rentas, no hay recargo, porque se calcula sobre lo que hay que ingresar. Lo que prevé la ley es una multa fija por no presentar en plazo: 100 € si la presentas tarde por tu cuenta y 200 € si antes te llega un requerimiento o no la presentas (art. 198). La AEAT explica en su informe de resultados de 2025 que, cuando no hay perjuicio económico, no abre expediente sancionador si es tu primer retraso en cuatro años, aunque presentes después de un requerimiento.

• Te lo detecta Hacienda: cuota omitida de 300 € → sanción de 150 € → 105 € con conformidad → 63 € pagando en plazo, más la cuota e intereses de demora.
• Lo regularizas tú: complementaria en octubre de 2026, tres meses completos después del 30 de junio → recargo del 4 %, 12 € (9 € con la reducción), más la cuota y sin sanción.

Mundial 2026, forales y dudas rápidas

• Mundial 2026: lo que ganaste entre el 11 de junio y el 19 de julio es renta de 2026 y va en la Renta 2026, que se presentará previsiblemente de abril a junio de 2027. Sus casillas se confirmarán con la orden del modelo.
• País Vasco: Bizkaia y Gipuzkoa aplican la misma regla (base general y pérdidas hasta el límite de las ganancias), con modelos propios. En Álava y Navarra, consulta tu hacienda foral.
• ¿Te hace autónomo? En principio, no. En el IRPF, lo que ganas en el juego tributa como ganancia patrimonial (DGT, consulta V0484-25). Y en la consulta V0661-26, sobre póker, Tributos concluyó que jugar solo con fondos propios no es una actividad económica, aunque lo dice a efectos del IAE, no del IRPF; sobre la cotización como autónomo no se pronuncia, porque no es una cuestión tributaria.
• Betfair: liquida neto de su comisión del 2 %; la comisión no se deduce aparte.

Errores que debes evitar

• Usar la 0282 en la Renta 2025: sin retención, tus ganancias van a la 0360.
• Meter las apuestas en la 0304/0305: el juego tiene sus propias casillas y reglas.
• Creer en los «1.600 € sin declarar»: ese umbral es para ganancias con retención.
• No declarar porque no retiraste: tributa el año en que ganas; los plazos de retirada de las casas no cambian tu cuota.
• Declarar el volumen apostado: si moviste 10.000 € y ganaste 500 €, tributas por 500 €.
• Olvidar Betfair o alguna casa: Hacienda tiene los datos de todas, y sin Betfair inflas tu ganancia.

Preguntas frecuentes

¿En qué casilla se pone la ganancia en apuestas?

En la Renta 2025, en la casilla 0360, porque las casas con licencia no retienen. Las pérdidas del juego van a la 0287 y el neto, que calcula el programa, sale en la 0290 y se suma a tu base general.

¿Casilla 282 o 360?

Para la Renta 2025, la 0360; la 0282 queda para premios con retención. Hasta la Renta 2024 todo iba a la 0282, así que en una complementaria de 2024 usa la 0282.

¿Renta 283, 284 y 286: dónde se declara Bet365?

En ninguna de esas: son casillas de premios en especie. Bet365 paga en dinero y sin retención, así que sus ganancias van a la 0360 en la Renta 2025 (a la 0282 en la de 2024) y sus pérdidas, a la 0287.

¿La casilla 304 y la 306 son para apuestas?

No. La 0304 es para otras ganancias patrimoniales y la 0306 suma ese bloque. Las apuestas tienen el suyo (0360, 0287 y 0290) porque sus pérdidas solo compensan ganancias del juego del mismo año.

Si he perdido 10.000 €, ¿aparece negativo o 0?

Aparece 0. Con 2.000 € ganados y 10.000 € perdidos, solo computan 2.000 € de pérdidas y la 0290 queda en 0. Los 8.000 € restantes no rebajan tu sueldo ni pasan a años siguientes (art. 33.5.d de la Ley del IRPF).

Con 16.800 € de sueldo y 65 € de apuestas, ¿estoy obligado?

Sí. El límite de 22.000 € solo exime a quien tiene exclusivamente las rentas que enumera el art. 96 de la Ley del IRPF, y una ganancia de apuestas sin retención no está entre ellas. Para esos premios, la AEAT dice que «existirá obligación de declarar en todo caso», salvo que todas tus rentas juntas no pasen de 1.000 € y tus pérdidas no lleguen a 500 € (INFORMA 134869); con tu sueldo, ya pasas de 1.000 €. No hay consulta vinculante de la DGT sobre este caso exacto.

¿Puedo retirar dinero sin declarar?

No hay una cantidad libre. Tributa la ganancia del año, la retires o no (consulta DGT V1498-24), y Hacienda recibe de cada casa tus saldos, depósitos, retiradas, premios y bonos. Otra cosa es que no estés obligado a declarar por el art. 96.

¿Cuánto se queda Hacienda de 20.000 €?

Orientativamente, unos 3.120 € si no tienes otras rentas (tramos del 19 % y el 24 %, tras el mínimo personal) y unos 6.430 € más con un sueldo de 25.000 € brutos, porque la ganancia se suma a tu base y tributa al 30 % y al 37 %. Varía según tu comunidad autónoma.